( نحوه تنظیم اظهارنامه مالیاتی )
تمامی اشخاص حقیقی و حقوقی عنوان شد موظف به تنظیم و تسلیم اظهارنامهی مالیاتی هستند. براین اساس مودیان مالیاتی به دو دسته تقسیم می شوند:
مودیان حقیقی :
تسلیم اظهارنامه الکترونیکی برای این دسته از مودیان فقط در صورت تکمیل ثبت نام الکترونیکی امکان پذیر می باشد. برای واحدهای مشارکتی، جهت عملکرد سال جاری تنها تکمیل یک اظهارنامه مالیاتی کافی است و نیازی به ارائه اظهارنامه انفرادی برای تمامی شرکاء نمی باشد.
نکته: اطلاعات شرکاء در واحدهای مشارکتی از سامانه ثبت نام شماره اقتصادی بارگزاری می شود. بنابراین در صورت عدم ثبت اطلاعات این سامانه (از جمله اطلاعات شرکاء…) در ثبت نام شریک اصلی حتما نسبت به تکمیل آن در سامانه ثبت نام شماره اقتصادی ثبت نام اقدام نمایید.
مودیان حقوقی :
تسلیم اظهارنامه الکترونیکی برای این دسته از مودیان فقط با استفاده از نام کاربری و کلمه عبور و کد رهگیری پیش ثبت نام و در صورت تکمیل اطلاعات ثبت نام امکان پذیر می باشد. بنابراین ضروری است مودیان حقوقی نسبت به تکمیل ثبت نام ورفع ایرادات احتمالی این مرحله از طریق سامانه اینترنتی عملیات مالیاتی مودیان به نشانی http://tax.gov.ir اقدام نمایند.
حوزه مالیاتی موظف است پس از ارائه اظهار نامه ظرف مدت یکسال برگ تشخیص صادر کند و قبل از آن نیز یک اعلامیه به نام بند ۲ ماده ۹۷ ارائه دهد. در این اعلامیه اسناد و مدارک لازم ( برای اثبات میزان مالیات) از مودی خواسته می شود سپس برگ تشخیص به مودی ابلاغ شده و مودی ظرف مدت یک ماه حق اعتراض دارد.
چگونه به برگه تشخیص مالیاتی اعتراض کنیم؟
مودی می تواند با ممیز به توافق برسد؛ در غیر اینصورت می تواند اعتراض رسمی کند. روند اعتراض به این صورت است که ابتدا اعتراض به هیات حل اختلاف بدوی رفته و پس از آن به هیات تجدید نظر می رسد.
اگر دفاتر قانونی ( دفاتر درآمد و هزینه ) موجود است ولی به دلایلی اعم از نقص و… مورد قبول ممیز واقع نشده و رد شود جریمه ای که به آن تعلق می گیرد معادل ده درصد مبلغ کل مالیات خواهد بود.
نحوه تنظیم اظهارنامه مالیاتی :
در ابتدا برای پیش ثبت نام شماره اقتصادی به وب سایت https://register2.tax.gov.ir/Pages/Prelogin مراجعه نمایید.
پس از دریافت کد رهگیری به سایت http://e3.tax.gov.ir/Pages/action/show/4 مراجعه نمایید.
به منظور ایجاد اظهارنامه جدید، بر روی گزینه “ اظهارنامه جدید ” کلیک کنید.
اطلاعات به دست آمده از سامانه شماره اقتصادی را وارد نمایید.
فرم ورود اطلاعات مشتمل بر ۲۵ صفحه خواهد بود. کلیه صفحات ورود اطلاعات در این نرم افزار، مشابه فرم اظهارنامه مالیاتی کاغذی بوده و محاسبات لازم به صورت خودکار توسط این نرم افزار انجام خواهد شد.
با کلیک بر روی آیکن علامت سئوال، توضیحات مربوط نحوه محاسبه اقلام جدول مربوطه نمایش داده خواهد شد.
وارد نمودن ردیف هایی که رنگ قرمز و (*) ستاره دار میباشند ضروری است. در صورت عدم پر کردن این ردیف ها اطلاعات ذخیره می شود ولی قادر به انجام عملیات ارسال اطلاعات نخواهید بود
چند نوع اظهارنامه مالیات بر درآمد در حال حاضر وجود دارد؟
هم اکنون برای اشخاص مکلف به تهیه و ارسال اظهارنامه مالیاتی 6 نوع فرم اظهارنامه مالیات بر درآمد و یک نوع فرم تبصره ماده 100 ق م م تهیه و در دسترس قرارگرفته است.
1.اظهارنامه مالیات بردرآمد اشخاص حقوقی (موضوع ماده 110 ق م م )که نسبت به سایر اظهارنامه ها مفصل تر است.
2.اظهارنامه مالیات بر درآمد اشخاص حقیقی گروه اول طبق ماده 100 ق م م و آیین نامه اجرایی ماده 95 ق م م،انفرادی و مشارکتی
3.اظهارنامه مالیات بر درآمد اشخاص حقیقی گروه دوم طبق ماده 100ق م م و آیین نامه اجرایی ماده 95 ق م م،انفرادی و مشارکتی
4.اظهارنامه مالیات بر درآمد اشخاص حقیقی گروه سوم طبق ماده 100 ق م م و آیین نامه اجرایی ماده 95 ق م م، انفرادی و مشارکتی
5.فرم مخصوص تبصره ماده 100 ق م م مخصوص مشمولانی که الزامی به ارسال اظهارنامه مالیاتی ندارند.
6.اظهارنامه مالیات بر درآمد املاک ویژه اشخاص حقیقی دارنده درآمد املاک ماده 57و80 ق م م
عواقب عدم ارسال اظهارنامه مالیاتی عملکرد چیست؟
در صورتی که شرکتها و موسسات ،تشکل های قانونی و اشخاص حقیقی مکلف به تهیه و ارسال اظهارنامه مالیاتی نسبت به تسلیم آن در موعد مقرر اقدام نکنند مشمول جرایم و تبعات قانونی زیر خواهند شد.
1.طبق ماده 192 ق م م جریمه عدم ارایه اظهارنامه برای شرکتها و اشخاص حقیقی 30% نسبت به مالیات متعلقه و غیر قابل بخشش و طبق ماده 201“هرگاه مؤدی به قصد فرار از ماليات از روی علم و عمد به ترازنامه و حساب سود و زیان یا به دفاتر و اسناد و مدارکي که برای تشخيص ماليات ملاک عمل مي باشد و برخلاف حقيقت تهيه و تنظيم شده است استناد نماید یا برای سه سال متوالي از تسليم اظهارنامه مالياتي و ترازنامه و حساب سود و زیان خودداری کند علاوه بر جریمه ها و مجازا تهای مقرر در این قانون ازکلية معافي تها و بخشودگي های
قانوني در مدت مذکور محروم خواهد شد”
2.طبق بند ت ماده 132ق م م شرط برخورداري از هرگونه معافیت مالیاتی براي اشخاص حقیقی وحقوقی فعال در مناطق آزاد و سایرمناطق کشور تسلیم اظهارنامه مالیاتی در موقع مقرر قانونی است. اظهارنامه مالیاتی اشخاص حقوقی شامل ترازنامه و حساب سود و زیان طبق نمونه هاي است که توسط سازمان امور مالیاتی تهیه می شود.
3.طبق ماده 97 ق م م درصورتیکه مؤدی از ارائه اظهارنامه مالیاتی در مهلت قانونی و مطابق با مقررات خودداری کند، سازمان امور مالیاتی کشور نسبت به تهیه اظهارنامه مالیاتی برآوردی براساس فعالیت و اطلاعات اقتصادی کسب شده مؤدیان از طرح جامع مالیاتی و مطالبه مالیات متعلق به موجب برگ تشخیص مالیات اقدام می کند. درصورت اعتراض مؤدی چنانچه ظرف مدت سی روز از تاریخ ابلاغ برگ تشخیص مالیات، نسبت به ارائه اظهارنامه مالیاتی مطابق مقررات مربوط اقدام کند، اعتراض مؤدی طبق مقررات این قانون مورد رسیدگی قرار می گیرد، این حکم مانع از تعلق جریمه ها و اعمال مجازات های عدم تسلیم اظهارنامه مالیاتی در موعد مقرر قانونی نیست.
.
نرخ مالیات بر درآمد اشخاص حقوقی به شرح زیر می باشد.
اشخاص حقوقی مشمول ماده 105 (25% نسبت به سود مشمول مالیات)
شرکتهای بورسی ماده 143 ( 22.5% نسبت به سود مشمول مالیات)
شرکتهای بورسی دارای بیش از20%سهام شناورآزاد م 143(20%به سود مشمول مالیات)
شرکتهای فرابورس ماده 143(23.75% به سود مشمول مالیات)
شرکتهای تعاونی متعارف و سهامی عام تبصره6 ماده 105(18.75% به سود مشمول مالیات)
سود حاصل از فروش کالا در بورس کالا (22.5% به سود مشمول مالیات)
شرکت های موضوع ماده 132 ق م م نسبت به درآمد ابرازی نرخ صفر
شرکتهای تعاونی دانش آموزی ، کارمندی ، کشاورزی ، کارگری ، صیادی و عشایری معاف از مالیات
در مورد شرکتهای تولیدی اشخاص حقوقی برای عملکرد سال 1400 5% کاهش نرخ مالیاتی در تبصره 6 قانون بودجه سال 1401 نسبت به درآمد مالیاتی مقرر شده است.
جهت هر گونه مشاوره تخصصی در این زمینه با متخصصین رهام محاسب تماس بگیرید (تماس برای مشاوره)